控制環(huán)境
即指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括:管理者的思想和經(jīng)營作風;單位組織結(jié)構;管理者的職能及對這些職能的制約;確定職權和責任的方法;管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法;人事工作方針及實施措施;影響本單位業(yè)務的各種外部關系等。
控制程序
即指管理者所制定的方針和程序,用以保證達到一定的目的。它包括下列內(nèi)容:經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批準權;明確有關人員的職責分工,并有效防止舞弊;憑證和賬單的設置和使用,應保證業(yè)務和活動得到正確的記載;財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施;對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等。
會計系統(tǒng)
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務活動,并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當能做到:確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務;及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務的價值,以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值;確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的期間,以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g;在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務和披露相關事項。